Один из видов налогов в нашем государстве — налог на доходы. Им облагается любая прибыль граждан от официально зарегистрированной деятельности, например, работы по найму или ведению бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП). Однако распространены ситуации, когда человек в свободное время подрабатывает — ведёт небольшой бизнес, который не регистрирует (потому что открытие ИП того не стоит). Получается, что человек нарушает закон: ведёт незаконную предпринимательскую деятельность и не платит налоги. Чтобы исправить ситуацию, государство придумало для таких самозанятых граждан простой налоговый режим — налог на профессиональную деятельность.

Налог для самозанятых граждан: о чём речь

В конце прошлого года Государственная дума РФ приняла новый закон — Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее — ФЗ-422).

Согласно ФЗ-422, с 2019 года в России тестируется новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (далее — НалПрофД). В народе его окрестили «налогом для самозанятых граждан». Экспериментальный режим по НалПрофД продлится десять лет (до января 2029 года).

Задача НалПрофД — узаконить маленькие бизнесы, подработки граждан и индивидуальных предпринимателей с годовым доходом до 2 млн 400 тыс. рублей. Такой максимальный предел дохода установлен ФЗ-422.

Про минимальный уровень закон ничего не говорит, а значит, он может быть любой.

Благодаря НалПрофД у граждан появилась возможность законно заниматься своим делом, не открывая ИП, и при этом легко и без бумажной волокиты платить налоги, избегая штрафа за нелегальную предпринимательскую деятельность (ст. 14.1 Кодекса РФ об административных нарушениях). Ещё один плюс — ставка НалПрофД меньше, чем ставка налога на доходы физических лиц. Для ИП нововведение — способ упростить себе работу в бухгалтерском плане, а также возможность уменьшить сумму обязательных выплат в пользу государства.

НалПрофД считается региональным, а значит, сборы по нему будут поступать в бюджеты регионов, где он тестируется. Регион вправе перераспределять эти суммы и какую-то часть отдавать муниципалитетам.

Самое примечательное в ФЗ-422 — ориентированность на современные технологии. Специально для нововведения было разработано мобильное приложение «Мой налог» (далее — «МН»). В приложении осуществляются все операции, связанные с ведением бизнеса и уплатой НалПрофД. Оно заменяет бухгалтера, кассовый аппарат, финансовую отчётность и таким образом упрощает жизнь предпринимателям. Скачать его можно на смартфон с операционной системой Android и IOS.

Уплата НалПрофД освобождает бизнесменов от других налогов. Плательщики НалПрофД не обязаны платить страховые взносы в Пенсионный фонд, однако могут делать это добровольно. А вот отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования платить нужно.

Видео: кто такие самозанятые и что такое налог на профессиональную деятельность

Что такое профессиональный доход

Под определение профессионального дохода подходит любая деятельность, дозволенная законом. Главное, соблюсти условие — нет трудовых отношений, вас не нанимали, и вы не нанимали. Вы ведёте свой бизнес сами.

Профессиональный доход (далее — ПрофД) — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Чтобы было понятнее, в ст. 6 ФЗ-422 есть список вознаграждений, которые не относятся к ПрофД, например:

  • зарплата, премии и прочие доходы наёмного работника;
  • доход от продажи и других сделок с недвижимостью (исключение — аренда);
  • доход от продажи транспорта;
  • вознаграждение доверительного управляющего (по договору доверительного управления имуществом);
  • прибыль от продажи доли в уставном капитале кооператива, инвестиционного фонда, от продажи ценных бумаг.

Также, по ФЗ-422, не будет считаться ПрофД прибыль от:

  • деятельности, связанной с полезными ископаемыми (продажи, добычи);
  • продажи подакцизных товаров;
  • перепродажи (если она — суть вашего бизнеса);
  • доставки товаров (исключение: вы оказываете услуги по доставке как посредник между продавцом и покупателем, при этом у продавца есть зарегистрированная кассовая техника, т. е. с помощью чеков вы можете подтвердить, что не получали дохода от самой сделки купли-продажи между покупателем и продавцом и что ваш доход — это только оплата доставки).

Примеры деятельности, приносящей ПрофД:

  • удалённая работа на электронных биржах и площадках (копирайт, веб-дизайн, SMM и т. д.);
  • строительство, ремонт недвижимости;
  • ремонт бытовой техники, компьютеров на дому;
  • косметические услуги на дому;
  • создание и продажа товаров (одежды, игрушек, бижутерии, выпечки и т. д.);
  • сдача квартиры в аренду.
Девушка, занимающаяся пошивом одежды на дому, возле своего рабочего места

Пошив одежды — один из видов профессионального дохода, подлежащих обложению НалПрофД

Необязательно предпринимательство должно быть основной работой налогоплательщика. ФЗ-422 разрешает совмещать работу по найму с «самозанятостью». Например, можно работать в офисе, а в свободное время мастерить украшения из бисера и продавать их.

При расчёте налогов доход от основной работы и «самозанятости» не смешиваются. С зарплаты автоматически списывается налог на доходы физических лиц. Отдельно рассчитывается НалПрофД, размер которого зависит только от сумм, которые приносит «самозанятость».

Кто платит налог

НалПрофД платят самозанятые граждане. Таковыми считаются физические лица или ИП, которые:

  • являются гражданами РФ или стран Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения);
  • ведут самостоятельную деятельность, приносящую профессиональный доход;
  • стоят на учёте в Налоговой службе как плательщики НалПрофД.

Согласно ст. 4 ФЗ-422, не могут платить НалПрофД предприниматели, которые:

  • выплачивают налоги на доходы от предпринимательства по другим налоговым режимам (два налоговых режима одновременно невозможны — либо НалПрофД, либо какой-то другой);
  • занимаются продажей подакцизных товаров (табак, алкоголь);
  • перепродают любые товары (исключение — перепродажа личного имущества не в коммерческих целях);
  • добывают или продают полезные ископаемые;
  • ведут бизнес в интересах другого человека (по агентскому договору, договору поручения);
  • занимаются доставкой (исключение — курьер-посредник между продавцом и покупателем);
  • используют наёмный труд (есть работники, оформленные по Трудовому кодексу РФ).

Также не могут перейти на НалПрофД те самозанятые граждане, чей доход от бизнеса больше 2 млн 400 тыс. рублей в год.

Как стать плательщиком НалПрофД

Чтобы платить НалПрофД, нужно встать на учёт в налоговой службе своего региона. Сделать это можно впервые — если вы только открыли свой бизнес, а можно перейти на НалПрофД — если вы предприниматель с опытом и уже стоите на учёте в налоговой службе, поскольку выплачивали налоги ранее, например, по упрощённой системе для ИП.

Чтобы встать на учёт, нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это можно:

После того как вы отправили заявление, налоговая служба рассматривает его и через несколько дней даёт ответ (тем же способом, каким получила заявление). Если заявление одобрили, вы становитесь плательщиком НалПрофД. Отказать могут, если вы не проходите по требованиям (например, у вас есть наёмные работники).

Где действует налог

Так как НалПрофД ещё тестируется, его ввели не во всей России, а лишь в четырёх субъектах:

  • Москве;
  • Московской области;
  • Калужской области;
  • Республике Татарстан.

Такой перечень зафиксирован в ФЗ-422, и пока на сайте налогового органа нет информации о расширении географии НалПрофД.

Теоретически распространить налог на другие регионы можно, но для этого придётся внести изменения в ФЗ-422. Внесение изменений — процесс небыстрый, многостадийный; закон должен пройти через Госдуму, его должен подписать Президент. Поэтому если другие регионы и станут дополнительной площадкой для тестирования НалПрофД, то произойдёт это не скоро. К тому же эксперимент только начался, поэтому говорить о каких-то изменениях рановато.

Когда предприниматель регистрируется, он указывает тот регион, где он развернул свой бизнес. Если регионов несколько, то выбирает один — тот, где в основном работает. Менять регион можно, но не чаще, чем раз в год.

Сумма НалПрофД

Налогом облагается доход, который предприниматель получил от своей деятельности. Поэтому сумма НалПрофД напрямую зависит от величины дохода: чем он больше, тем больше НалПрофД. Если же по каким-то причинам ваше дело в этом месяце не принесло денег, то государству ничего платить не нужно.

Закон предусматривает две налоговые ставки: 4 и 6%. Какая из них будет применяться, зависит от клиентов в вашем бизнесе. Если вы работали с людьми, то ставка равна 4%; если с организациями и ИП — 6%.

Допустим, вы сплели украшение из бисера и продали его своей знакомой — НалПрофД от этой сделки составит 4%. А потом хозяин магазина бижутерии ИП Петров узнал о ваших золотых руках и купил у вас сразу 20 бисерных украшений для своего магазина. В этом случае налог равен 6% от суммы, которую вам заплатил Петров.

Рассчитать сумму НалПрофД просто. Суммируем все деньги, которые вы получили от своего дела (сделки с физическими лицами и сделки с ИП и организациями считаются отдельно), и вычисляем от этой цифры соответствующий процент — с помощью пропорции или на калькуляторе.

Например, в январе вы продали несколько бисерных украшений своим знакомым; доход, который вы получили от продаж составил 4000 рублей. В этом же месяце ИП Петров закупил у вас украшений на 6000 рублей. Так как вы продавали украшения и физ. лицам, и ИП, то сумму НалПрофД считаем отдельно для купли-продажи знакомым и отдельно для ИП Петрова.

Вспомним школьную математику — составим пропорции:

4000 руб. — 100%

Х руб. — 4%

Х = 4000 * 4/100 = 160 руб. Это налог за сделки с знакомыми.

6000 руб. — 100%

Х руб. — 6%

Х = 6000 * 6/100 = 360 руб. Это налог за сделку с ИП Петровым.

Итого, ваш налог за январь = 160 + 360 = 520 рублей.

Если вы пользуетесь приложением «МН», то вычислять сумму вам не придётся — приложение само считает её.

В законе прямо прописан запрет на повышение ставок (ст. 1 ФЗ-422). То есть ставки 4 и 6% сохранятся на все 10 лет, пока тестируется НалПрофД.

Как уплачивать налог

НалПрофД нужно платить ежемесячно. Срок оплаты — до 25 числа следующего месяца.

Например, НалПрофД за январь нужно заплатить до 25 февраля.

Если сумма налога получилась меньше 100 рублей, то его перекидывают на следующий месяц.

Например, налог за январь получился 90 рублей — до 25 февраля можно ничего не платить. В феврале налог составил 100 рублей. Значит, до 25 марта нужно заплатить 190 рублей (январь + февраль).

Налоговая декларация для НалПрофД не нужна — это прямо сказано в ст. 13 ФЗ-422. Оплачивается налог дистанционно:

  • через мобильное приложение «МН»;
  • через личный кабинет на сайте налоговой службы;
  • через банк.

Первый способ самый удобный, поскольку задумка с НалПрофД изначально ориентирована на мобильное приложение. Весь ваш бизнес проходит через «МН»: здесь фиксируются все сделки с клиентами, составляются чеки (предприниматель обязан выдать чек покупателю в бумажном или электронном виде — ст. 14 ФЗ-422), отслеживаются полученные деньги и автоматически рассчитывается размер НалПрофД. Приложение даже напомнит о том, что пора платить (ст. 11 ФЗ-422).

Чтобы оплата НалПрофД проходила через банк, нужно в мобильном приложении разрешить налоговой требовать деньги с банка, в котором у вас открыт счёт. Каждый месяц в банк будет приходить налоговое извещение, а в ответ на него банк будет переправлять деньги с вашего счёта на счёт налоговой. Таким образом, НалПрофД будет оплачиваться «сам», без вашего участия.

Создавая НалПрофД, государство стремилось всё максимально упростить. Оно как будто говорит: «Быть предпринимателем легко, платить налоги — не страшно». Видимо, задумка в том, чтобы как можно больше людей узаконили свой бизнес и стали платить налоги.

Видео: предприниматель о НалПрофД

Налог на профессиональный доход — новый упрощённый налоговый режим для самозанятых граждан и ИП. Суть его в следующем: вы законно ведёте свой бизнес (без регистрации ИП, использования кассовой техники и бухгалтера) и платите налог с дохода. Налоговая ставка при этом сравнительно небольшая (4 и 6%), а оплатить налог можно без декларации и похода в налоговую службу — через специальное мобильное приложение «Мой налог».