В декларации 6-НДФЛ показываются доходы, начисленные работникам, а также налог с них. Этот отчёт довольно новый, он появился в начале 2016 года. Однако до сих пор у бухгалтеров возникает множество вопросов по его заполнению. Например, возможна ситуация, когда у сотрудников по каким-либо причинам в отчётном периоде отсутствовали доходы.
Содержание
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ и зачем
Ситуация, когда нет расчётных данных, которые нужно проставить в декларацию 6-НДФЛ, может возникнуть в следующих случаях:
- фирма только начала свою деятельность;
- сотрудники находились в отпусках без сохранения заработной платы;
- фирма ликвидируется.
Согласно письму ФНС от 23.03.2016 № БС-4–11/4901@, в любом случае направлять нулевой расчёт 6-НДФЛ не требуется.
Но лучше всё-таки проинформировать ИФНС о причинах несдачи отчётности в установленные сроки. Налоговые инспекторы, обнаружив отсутствие отчёта, могут без выяснения причин наложить штраф и «заморозить» расчётные счета организации.
Передать сведения в ИФНС можно двумя способами:
- подать нулевую декларацию по форме 6-НДФЛ;
- составить и отправить пояснительное письмо.
Налоговая декларация 6-НДФЛ была введена в 2016 году, но до сих пор её подготовка вызывает у бухгалтеров много вопросов
Как правильно заполнить нулевую декларацию 6-НДФЛ
Если доходы присутствовали только в одном квартале, то декларацию 6-НДФЛ сдавать придётся. Причина проста — данные в декларации показываются нарастающим итогом. Если в одном месяце был получен доход, то он должен отразиться в годовом отчёте.
Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, то подавать расчёт 6-НДФЛ всё равно нужно. Эту позицию налоговики отразили в письме от 24.05.2016 № БС-4–11/9194. При этом необходимо придерживаться двух несложных правил:
- В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчётном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом в отчётном периоде в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.
- В позицию 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчётном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчётном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
Форма 6-НДФЛ заполняется всеми налоговыми агентами, осуществлявшими начисление доходов физическим лицам в отчётный период
Для сдачи нулевой декларации по форме 6-НДФЛ используется та же форма отчётности, что и для сдачи «стандартной».
Заполните титульный лист обычным способом. В первом и втором разделе декларации укажите:
- ИНН и КПП организации,
- порядковый номер страницы.
Числовые данные в первом и втором разделе отсутствуют, поэтому в прочих полях проставьте прочерки.
Чтобы избежать ошибок, скачайте образец заполнения нулевой формы 6-НДФЛ и внимательно ознакомьтесь с ним.
Образец заполнения нулевой декларации 6-НДФЛ.
Письмо в налоговую о непредставлении формы 6-НДФЛ
По закону существует альтернатива сдаче нулевой отчётности по форме 6-НДФЛ — можно написать и отправить в ИФНС пояснительное письмо. Унифицированного образца для такого документа не существует, письмо готовится в свободной форме.
Чтобы не подавать нулевую форму 6-НДФЛ, следует отправить пояснительное письмо в налоговую инспекцию
Какие сведения должны присутствовать в пояснительном письме:
- дата составления письма;
- номер налоговой инспекции;
- наименование вашей фирмы;
- ИНН и КПП фирмы;
- юридический адрес;
- подпись руководителя или иного уполномоченного лица.
В тексте письма следует указать, что компания в отчётном периоде не являлась налоговым агентом и не выплачивала доходы физическим лицам.
В конце можно написать о том, что по мере возобновления выплат физическим лицам организация начнёт предоставлять декларацию по форме 6-НДФЛ в сроки, установленные законодательством.
Пояснительное письмо нужно отправить в налоговую инспекцию в те же сроки, что и ежеквартальную отчётность по НДФЛ. И далее продолжать отправлять такие сообщения каждый квартал в период простоя деятельности фирмы.
Образец письма в налоговую инспекцию о непредоставлении формы 6-НДФЛ.
Если организация в отчётном периоде не вела деятельность и не выплачивала доходы физическим лицам, то у бухгалтера есть два варианта действий. Первый — подготовить и отправить в налоговую инспекцию нулевую форму декларации 6-НДФЛ. Второй — составить и отослать пояснительное письмо. В письме следует указать реквизиты организации и причины несдачи декларации в отчётном периоде.