Известно, что строка 080 в декларации 6-НДФЛ заполняется не очень часто, однако с внесением в неё данных так или иначе сталкивается почти каждый налоговый агент. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, потребуется внимательно сосредоточиться на оговорённых законом правилах. Иначе придётся исправлять ошибки, за которые может грозить реальная ответственность.
Содержание
Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ
В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.
Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.
В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.
Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:
- зарплата выпускаемой продукцией;
- оплата отдыха;
- плата за обучение, повышение квалификации;
- оплата счетов ЖКХ;
- сувениры и подарки.
Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:
- понижение процентов использования заёмных средств;
- использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
- приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:
- сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
- физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.
Вот для таких случаев и существует строка 080.
В строке 080 формы 6-НДФЛ фиксируется вся сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом
Внесение данных в строку 080 декларации 6-НДФЛ
В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.
Пример заполнения строки 080
В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет — 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб. Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог. Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:
- строка 020 — 470 000 руб. — отражает доходы сотрудников за второй квартал и стоимость подаренных телевизоров (450 000 + 20 000);
- строка 030 — 12 200 руб. — указывает налоговый вычет за квартал и необлагаемую часть подарка (4 000 + 4 000 + 4 200);
- строка 040 — 59 514 руб. — здесь проставляется начисленный НДФЛ с зарплаты и с подарка (470 000 – 12 200) * 13%;
- строка 070 – 57 954 руб. — сумма удержанного НДФЛ (59 514 – 1 560);
- строка 080 — 1 560 руб. — отражает налог, который фирма не может удержать (20 000 – 8000) * 13%.
В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.
Пример заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ на цифрах в ООО «Родео», правильное заполнение строк
Когда строка 080 бывает пустой
В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.
Таблица: разрешённые случаи незаполнения строки
| Вид выплат | Как вносить данные |
| НДФЛ с переходящей зарплаты | Информация выглядит как нарастающий итог с начала года. Налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080 показывать не следует (письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4–11/9194). |
| НДФЛ с невыданной зарплаты | Когда доход начислен, но не получен, вносить данные в строку 080 не надо. Достаточно отразить начисленные суммы в строке 020. Сумму налога следует внести в строку 040. Тогда в строках 070 и 080 должен отразиться ноль. |
После этого во всех строках, от сотой до сто сороковой второго раздела должны стоять прочерки.
Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6-НДФЛ
После внесения данных организация должна поставить в известность местные органы ФНС и объснить, по каким причинам удержание НДФЛ невозможно. Одновременно уведомляется и физлицо, получившее любой вид дохода с невычтенным из него налогом. Специальное уведомление должно быть отправлено в форме справки 2-НДФЛ с указанием признака 2.
Срок определяется налоговым периодом, установленным законом (ст. 216 НК РФ), — это календарный год. Значит, о налоге, который не был удержан в 2017 г., сообщается до конца января 2018 года.
Если указанные законом временные рамки будут нарушены, предприятие наказывается штрафом в 200 руб. за каждый не поданный вовремя документ (ст. 126 НК РФ).
Как исправить ошибку при заполнении строки 080
Допущенную в 6-НДФЛ ошибку можно исправить двумя способами.
Таблица: варианты исправления ошибок
| Вид исправления | Как выполняется | Особенность способа |
| Исправить ошибку в расчёте за полугодие. | Данные строки 080 помещаются в 070. | Налог из строки 080 нужно поместить в строку 070, показав его уже удержанным. |
| Подать уточнённый расчёт. | Подаётся в налоговую инспекцию. | Более безопасный способ. |
Уточнённый расчёт подаётся в ближайшее время после найденных некорректных данных. В этом документе потребуется:
- во время оформления титульного листа декларации обязательно обозначить корректировочный номер;
- в строках с прежде указанными некорректными суммами оставить правильные показатели.
Вся процедура внесения данных не представляет особой сложности, главное — уточнить начисление налогов. Иначе могут появиться неправильные суммы.
Важно внимательно проверить записи и исправить ошибки, допущенные при заполнении формы 6-НДФЛ
Какая ответственность грозит за оплошность
За представление недостоверной информации в декларации 6-НДФЛ работники налоговых служб вправе оштрафовать фирму на сумму 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Шанс избежать наказания может представиться только в случае быстрого обнаружения и исправления ошибки — пока она не попала на глаза инспектору.
Видео: когда заполняют восьмидесятую строку расчёта 6-НДФЛ
Строка 080 раздела 1 декларации 6-НДФЛ чаще всего вызывает вопросы при внесении в неё информации. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, налоговому агенту необходимо точно понять, для чего именно она существует. Следует помнить, что в восьмидесятой строке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом ситуации, при которых налог не может быть удержан сразу же, бывают самые разные.