КУДиР: страшный зверь или важный документ?Налогообложение и бухгалтерский учет11 Янв, 20180 Любой бизнес, большой или малый, требует учёта. Для этих целей применяются разнообразные сервисы, регистры и т. п. Выбор алгоритма и методов обуславливается типом компании (юрлицо/ИП) и применяемым налогообложением. КУДиР (книга учёта доходов и расходов) — один из способов фиксации фактов финансово-хозяйственной деятельности некоторых организаций и большинства индивидуальных предпринимателей. При кажущейся простоте формирования документа, процесс имеет свои особенности и тонкости.Содержание1 КУДиР: что это такое и кому это нужно2 Видовое разнообразие КУДиР и основные требования к их ведению3 Заполняем КУДиРы: легко и просто3.1 КУДиР для упрощёнщиков3.1.1 «Титульник»3.1.2 Формирование раздела 13.1.3 Заполнение раздела 23.1.4 Расчёт убытков, снижающих облагаемую налогом базу3.1.5 Оформление раздела 43.2 КУДиР для ИП на общей системе налогообложения3.2.1 Фотогалерея: пример заполнения некоторых листов КУДиР3.3 КУДиР для ИП-сельхозтоваропроизводителей3.3.1 Таблица: содержание 1 раздела3.3.2 Таблица: рекомендации для заполнения 2 раздела3.4 Книга учёта доходов для патенщиков3.4.1 Таблица: заполнение 1 раздела3.5 Некоторые особенности электронной КУДиР3.6 Видео: всё, что нужно знать о КУДиРКУДиР: что это такое и кому это нужноКнига учёта доходов и расходов (сокращённо КУДиР) — документ, фиксирующий хозоперации некоторых категорий ИП и ООО. Она обязательна для ИП и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения. Причём и тех, кто выбрал в качестве объекта «Доходы», и тех, для кого таким показателем служат доходы, «очищенные» от расходов.Необходим подобный регистр и предпринимателям, применяющим ЕСХН, ОСН, ПСН. КУДиР заполняют все ИП, кроме «вменёнщиков» (плательщиков ЕНВД).Здесь находят своё отражение факты предпринимательской и хоздеятельности за каждый отчётный период. Данные берутся из «первички» и фиксируются в хронологическом порядке.Внесённые сведения позволяют определить результат деятельности субъекта и рассчитать величину налога.При возникновении вопросов по заполнению КУДиР следует проконсультироваться у инспектора ФНСВидовое разнообразие КУДиР и основные требования к их ведениюФорма документа определяется применяемой системой налогообложения. В 2018 году утверждены 4 её вида для:УСН;ОСН;ЕСХН;ПСН.В трёх первых находят отражение доходные и расходные операции компаний. В четвёртой, патентной системе, учитываются только полученные доходы. Логично, что в этом случае бланк называется «Книга учёта доходов» (сокращённо КУД). Она имеет по сравнению с КУДиР более простую структуру.Ко всем вышеперечисленным видам предъявляется ряд общих требований:ежегодно заводится новая КУДиР;записи заносятся по датам их совершения;каждая хозоперация на своей строчке;КУДиР разрешено вести рукописно, с помощью компьютерных программ и бухгалтерских сервисов;в готовом документе брошюруются все листы, в т. ч. и пустые (оформленный регистр сшивается, его листы нумеруются);На последнем листе КУДиР делается заверительная надпись, которая подтверждается визой уполномоченного лица и оттиском печати (если она есть)при отсутствии деятельности формируется нулевая КУДиР;срок хранения регистра — 4 года.Раньше КУДиР необходимо было заверять у налоговиков, а по окончании года — сдавать её в это ведомство. С 2013 года такое требование отменено.Заполняем КУДиРы: легко и простоРассмотрим алгоритм формирования Книги для всех систем налогообложения, которым законодательно предписано их обязательное ведение. С этим вопросом важно разобраться, так как отсутствие у хозяйствующего субъекта такого регистра повлечёт за собой со стороны налоговиков штрафные санкции:индивидуальные предприниматели наказываются штрафом в 200 руб.;организация-упрощенец платит 10 000 руб.КУДиР для упрощёнщиковНачнём с книги учёта доходов и расходов при УСН. В зависимости от того, какой объект облагается налогом, заполняются те или иные её разделы.Порядок заполнения КУДиР при УСН в зависимости от объекта налогообложенияНапример, если за облагаемую базу взяты получаемые доходы, то, прежде всего, следует определиться, получали ли вы целевые средства из бюджета. Ваш ответ «да», в первом разделе кроме полученных доходов укажите расходы, понесённые при использовании бюджетных средств. Ответили отрицательно? Тогда заполняйте в первом разделе только доходные сведения.Далее переходите сразу к разделу 4. Здесь следует отразить уплаченные страховые взносы и суммы оплаченных больничных листов (при их наличии).Если объектом налогового обложения выбраны «доходы минус расходы», то в первом разделе заполняются данные как по доходам, так и по расходам.В компании имеются собственные основные средства и нематериальные активы — заполняем раздел 2. Нет такого имущества, но имеются убытки прошлых лет — переходим сразу в раздел 3.Тем, у кого нет ни ОС, ни НМА, ни убытков, следует ограничиться только заполнением 1 раздела.КУДиР упрощенца состоит из:Титульного листа.Раздела I — Доходы и расходы.Раздела II — Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов.Раздела III — Расчёт суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу.Раздела IV — Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу).Рассмотрим пошагово заполнение каждого пункта.«Титульник»На обложке регистра прописываются следующие реквизиты:дата начала регистрации первой операции, т. е. число, месяц, год заведения КУДиР;объект налогообложения («Доходы» или «Доходы, уменьшённые на величину расходов»);год, за который заполняется регистр;Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или наименование организации;ИНН/КПП для организации, либо только ИНН для ИП;юридический адрес организации, адрес ИП;номера расчётных счетов, наименование банков, в которых они открыты.Заполнение этих полей особых трудностей не вызывает.Пример оформления титульного листа КУДиР индивидуального предпринимателяФормирование раздела 1Далее заполняется первый раздел, состоящий из четырёх табличек (по количеству кварталов).Каждая таблица содержит 5 столбцов:порядковый № записи;дата и № первичного документа;содержание операции;доходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы;расходы, принимаемые для расчёта налоговой базы.Последний столбец заполняется только при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы».Образец заполненного I раздела КУДиРКак видим из примера, к первому разделу регистра имеется справочная информация.Если налог считается по доходам, то заполняется лишь 10 строчка. В ней проставляется общая величина всех доходов, полученных за год. Если же объектом служат доходы за минусом расходов, то необходимо заполнить строчки 010, 020, 040, 041.Заполнение раздела 2Во втором разделе рассчитываются израсходованные средства на ОС и НМА. Формируется он лишь на «упрощёнке» «Доходы — расходы» при наличии затрат на приобретение собственных основных средств и нематериальных активов.Образец Раздела II КУДиР предпринимателя, работающего на УСНРасчёт убытков, снижающих облагаемую налогом базуЗаполнять таблицу в третьем разделе нужно упрощенцам, когда у них есть убытки в прошедшем или нынешнем расчётном периоде.Раздел III — пример оформления КУДиР при УСНОформление раздела 4И наконец, раздел номер IV, повествующий о расходах, уменьшающих суммы налога (авансовые выплаты по налогу). Здесь следует указать сведения о проплаченных в отчётном периоде страховых взносах. Данные берутся из платёжных поручений либо банковских квитанций.Образец заполненного Раздела IV КУДиР при ведении учёта на УСНКУДиР для ИП на общей системе налогообложенияПереходим к следующему виду КУДиР — для предпринимателей, применяющих ОСН. Этот документ уже гораздо объёмнее предыдущего.Порядок ведения регламентируется приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3–04/430 от 13.08.2002. Этим же документом утверждён бланк КУДиР.Учёт ведётся с использованием кассового метода, то есть доходы/расходы учитываются при расчёте налога в момент фактического поступления денег (для доходов) либо произведённой оплаты (для расходов). В одной КУДиР учитываются все виды предпринимательской деятельности, но раздельно по каждому из них.Фотогалерея: пример заполнения некоторых листов КУДиР Пример заполненной таблицы 1–1А: учёт приобретённого сырья и материалов Продолжение примера по таблице 1–1А: расчёт итоговых показателей Образец заполненной таблицы 1–4А: учёт материальных расходов Продолжение примера заполнения таблицы 1–4А: регистрация остатков материалов Заполненный бланк таблицы 1–7А: подведение итогов налогового периода Пример заполнения таблицы 2–1: учёт амортизации основных средств Образец таблицы 6–2: регистрация прочих расходовКУДиР для ИП-сельхозтоваропроизводителейИндивидуальные предприниматели — плательщики ЕСХН также обязаны вести подобный учётный регистр. Порядок заполнения подробно прописан в Приложение №2 к минфиновскому приказу от 11.12.2006 №169н.Бланк КУДиР в этом случае — это «титульник» и два раздела. Первый — сведения о доходах/расходах. Второй посвящён затратам на приобретение ОС и НМА, которые принимаются в расчёт при определении налогооблагаемой базы по ЕСХН.Таблица: содержание 1 раздела№ графыЧто отражаетсяПункт Приложения1№ операции по порядку3.12Дата и № первичного документа3.23Содержание операции3.34Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК). Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы, облагаемые по спецставкам. Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН3.45Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН3.5Аналогичным способом расписано содержание второго раздела регистра.Таблица: рекомендации для заполнения 2 раздела№ графыЧто отражаетсяПункт Приложения1№ по порядку4.32Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам.4.43Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтверждённая документом.4.54Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введённых в эксплуатацию до 31.01.1998).4.65Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учёту НМА.4.76Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретённого/ сооружённого/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретённого/ созданного в период применения ЕСХН.ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:ввод ОС в эксплуатацию;подача документов на госрегистрацию;оплата расходов по ОС.В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС.ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:принятие НМА на учёт;оплата расходов по НМА.4.87Срок полезного использования, если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН.4.98Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учёт;подача документов на госрегистрацию;оплата расходов по ОС/НМА.Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешёл на уплату ЕСХН.4.109Количество полугодий года, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введённый в эксплуатацию объект ОС или НМА.4.1110Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно Итоговая строка = графа 6 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 14 + графа 154.1211Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11= графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2 знаков после запятой.4.1312Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100, отражаются в последний день полугодия.4.1413Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за налоговый период (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9* графа 11/100).4.1514Расходы на ОС и НМА, учтённые в расходах для исчисления ЕСХН за предыдущие налоговые периоды (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие налоговые периоды).Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14.4.1615Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 — графа 14).Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 154.1716Дата выбытия / реализации ОС или НМА.4.18Итоговая строкаИтоговая строка = графа 6 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 14 + графа 15Книга учёта доходов для патенщиковКнига учёта доходов (КУД) ИП, применяющих патентную систему, пожалуй, самая простая из всех имеющихся учётных книг. В её составе лишь «титульник» и один раздел «Доходы». Прежде чем его заполнять, следует ознакомиться с бланком КУД.Таблица: заполнение 1 разделаГрафаСодержание1порядковый № хозоперации2дата и № первичного документа3содержимое отражаемой операции4отражаются только доходы от деятельности ИП, поименованной в патентеЗаполненный титульный лист документа содержит Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, его ИНН, место получения патента и срок его действия, а также период ведения КУД.Образец заполненного титульного листа для Книги на ПСНЗаполнять лист 1 необходимо на основании первичных платёжных документов: приходных кассовых ордеров, чеков ККТ, платёжных поручений банка.Образец заполненного Раздела 1 книги доходов предпринимателя на ПСННа каждый патент заводится отдельная книга учёта доходов. Если у ИП имеется несколько действующих патентов, то и книг будет столько же.Некоторые особенности электронной КУДиРКнига может вестись в электронном виде с помощью различных бухгалтерских сервисов. Работать в них не составит труда даже тем бизнесменам, кто не владеет специальными бухгалтерскими знаниями.Вся введённая в базу «первичка», содержащая сведения о доходах и расходах, автоматически подтягивается сервисом в нужные разделы КУДиР. Это позволяет значительно сэкономить время пользователя и избежать досадных ошибок.Если в последующем первичные документы по каким-либо причинам корректируются, то все изменения сразу же отражаются и в самой книге.По окончании налогового периода электронный регистр следует обязательно распечатать на бумаге, сброшюровать, сделать заверительную надпись, проставив подпись руководителя (ИП) и печать, если таковая имеется.Видео: всё, что нужно знать о КУДиРЧтобы бизнес приносил удовлетворение, следует должным образом организовать все его участки. Важная роль в этом процессе принадлежит правильной фиксации фактов финансово-хозяйственной деятельности организации или ИП. В зависимости от выбранного налогообложения, применяются те или иные учётные регистры. КУДиР — самый распространённый способ учёта хозопераций у большинства налогоплательщиков-ИП. Умение ориентироваться в видовом многообразии этого документа, знание некоторых особенностей его ведения позволит избежать проблем с налоговой службой, а предпринимательскую деятельность сделать более прозрачной.Автор: Алла Просюкова РаспечататьПишу просто о сложном! Оцените статью:54321(0 голосов, среднее: 0 из 5) Поделитесь с друзьями!