КУДиР: страшный зверь или важный документ? Налогообложение и бухгалтерский учет 11 Янв, 2018 0 Любой бизнес, большой или малый, требует учёта. Для этих целей применяются разнообразные сервисы, регистры и т. п. Выбор алгоритма и методов обуславливается типом компании (юрлицо/ИП) и применяемым налогообложением. КУДиР (книга учёта доходов и расходов) — один из способов фиксации фактов финансово-хозяйственной деятельности некоторых организаций и большинства индивидуальных предпринимателей. При кажущейся простоте формирования документа, процесс имеет свои особенности и тонкости. Содержание 1 КУДиР: что это такое и кому это нужно 2 Видовое разнообразие КУДиР и основные требования к их ведению 3 Заполняем КУДиРы: легко и просто 3.1 КУДиР для упрощёнщиков 3.1.1 «Титульник» 3.1.2 Формирование раздела 1 3.1.3 Заполнение раздела 2 3.1.4 Расчёт убытков, снижающих облагаемую налогом базу 3.1.5 Оформление раздела 4 3.2 КУДиР для ИП на общей системе налогообложения 3.2.1 Фотогалерея: пример заполнения некоторых листов КУДиР 3.3 КУДиР для ИП-сельхозтоваропроизводителей 3.3.1 Таблица: содержание 1 раздела 3.3.2 Таблица: рекомендации для заполнения 2 раздела 3.4 Книга учёта доходов для патенщиков 3.4.1 Таблица: заполнение 1 раздела 3.5 Некоторые особенности электронной КУДиР 3.6 Видео: всё, что нужно знать о КУДиР КУДиР: что это такое и кому это нужно Книга учёта доходов и расходов (сокращённо КУДиР) — документ, фиксирующий хозоперации некоторых категорий ИП и ООО. Она обязательна для ИП и организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения. Причём и тех, кто выбрал в качестве объекта «Доходы», и тех, для кого таким показателем служат доходы, «очищенные» от расходов. Необходим подобный регистр и предпринимателям, применяющим ЕСХН, ОСН, ПСН. КУДиР заполняют все ИП, кроме «вменёнщиков» (плательщиков ЕНВД). Здесь находят своё отражение факты предпринимательской и хоздеятельности за каждый отчётный период. Данные берутся из «первички» и фиксируются в хронологическом порядке. Внесённые сведения позволяют определить результат деятельности субъекта и рассчитать величину налога. При возникновении вопросов по заполнению КУДиР следует проконсультироваться у инспектора ФНС Видовое разнообразие КУДиР и основные требования к их ведению Форма документа определяется применяемой системой налогообложения. В 2018 году утверждены 4 её вида для: УСН; ОСН; ЕСХН; ПСН. В трёх первых находят отражение доходные и расходные операции компаний. В четвёртой, патентной системе, учитываются только полученные доходы. Логично, что в этом случае бланк называется «Книга учёта доходов» (сокращённо КУД). Она имеет по сравнению с КУДиР более простую структуру. Ко всем вышеперечисленным видам предъявляется ряд общих требований: ежегодно заводится новая КУДиР; записи заносятся по датам их совершения; каждая хозоперация на своей строчке; КУДиР разрешено вести рукописно, с помощью компьютерных программ и бухгалтерских сервисов; в готовом документе брошюруются все листы, в т. ч. и пустые (оформленный регистр сшивается, его листы нумеруются);На последнем листе КУДиР делается заверительная надпись, которая подтверждается визой уполномоченного лица и оттиском печати (если она есть) при отсутствии деятельности формируется нулевая КУДиР; срок хранения регистра — 4 года. Раньше КУДиР необходимо было заверять у налоговиков, а по окончании года — сдавать её в это ведомство. С 2013 года такое требование отменено. Заполняем КУДиРы: легко и просто Рассмотрим алгоритм формирования Книги для всех систем налогообложения, которым законодательно предписано их обязательное ведение. С этим вопросом важно разобраться, так как отсутствие у хозяйствующего субъекта такого регистра повлечёт за собой со стороны налоговиков штрафные санкции: индивидуальные предприниматели наказываются штрафом в 200 руб.; организация-упрощенец платит 10 000 руб. КУДиР для упрощёнщиков Начнём с книги учёта доходов и расходов при УСН. В зависимости от того, какой объект облагается налогом, заполняются те или иные её разделы. Порядок заполнения КУДиР при УСН в зависимости от объекта налогообложения Например, если за облагаемую базу взяты получаемые доходы, то, прежде всего, следует определиться, получали ли вы целевые средства из бюджета. Ваш ответ «да», в первом разделе кроме полученных доходов укажите расходы, понесённые при использовании бюджетных средств. Ответили отрицательно? Тогда заполняйте в первом разделе только доходные сведения. Далее переходите сразу к разделу 4. Здесь следует отразить уплаченные страховые взносы и суммы оплаченных больничных листов (при их наличии). Если объектом налогового обложения выбраны «доходы минус расходы», то в первом разделе заполняются данные как по доходам, так и по расходам. В компании имеются собственные основные средства и нематериальные активы — заполняем раздел 2. Нет такого имущества, но имеются убытки прошлых лет — переходим сразу в раздел 3. Тем, у кого нет ни ОС, ни НМА, ни убытков, следует ограничиться только заполнением 1 раздела. КУДиР упрощенца состоит из: Титульного листа. Раздела I — Доходы и расходы. Раздела II — Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов. Раздела III — Расчёт суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу. Раздела IV — Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу). Рассмотрим пошагово заполнение каждого пункта. «Титульник» На обложке регистра прописываются следующие реквизиты: дата начала регистрации первой операции, т. е. число, месяц, год заведения КУДиР; объект налогообложения («Доходы» или «Доходы, уменьшённые на величину расходов»); год, за который заполняется регистр; Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или наименование организации; ИНН/КПП для организации, либо только ИНН для ИП; юридический адрес организации, адрес ИП; номера расчётных счетов, наименование банков, в которых они открыты. Заполнение этих полей особых трудностей не вызывает. Пример оформления титульного листа КУДиР индивидуального предпринимателя Формирование раздела 1 Далее заполняется первый раздел, состоящий из четырёх табличек (по количеству кварталов). Каждая таблица содержит 5 столбцов: порядковый № записи; дата и № первичного документа; содержание операции; доходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы; расходы, принимаемые для расчёта налоговой базы. Последний столбец заполняется только при объекте налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы». Образец заполненного I раздела КУДиР Как видим из примера, к первому разделу регистра имеется справочная информация. Если налог считается по доходам, то заполняется лишь 10 строчка. В ней проставляется общая величина всех доходов, полученных за год. Если же объектом служат доходы за минусом расходов, то необходимо заполнить строчки 010, 020, 040, 041. Заполнение раздела 2 Во втором разделе рассчитываются израсходованные средства на ОС и НМА. Формируется он лишь на «упрощёнке» «Доходы — расходы» при наличии затрат на приобретение собственных основных средств и нематериальных активов. Образец Раздела II КУДиР предпринимателя, работающего на УСН Расчёт убытков, снижающих облагаемую налогом базу Заполнять таблицу в третьем разделе нужно упрощенцам, когда у них есть убытки в прошедшем или нынешнем расчётном периоде. Раздел III — пример оформления КУДиР при УСН Оформление раздела 4 И наконец, раздел номер IV, повествующий о расходах, уменьшающих суммы налога (авансовые выплаты по налогу). Здесь следует указать сведения о проплаченных в отчётном периоде страховых взносах. Данные берутся из платёжных поручений либо банковских квитанций. Образец заполненного Раздела IV КУДиР при ведении учёта на УСН КУДиР для ИП на общей системе налогообложения Переходим к следующему виду КУДиР — для предпринимателей, применяющих ОСН. Этот документ уже гораздо объёмнее предыдущего. Порядок ведения регламентируется приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3–04/430 от 13.08.2002. Этим же документом утверждён бланк КУДиР. Учёт ведётся с использованием кассового метода, то есть доходы/расходы учитываются при расчёте налога в момент фактического поступления денег (для доходов) либо произведённой оплаты (для расходов). В одной КУДиР учитываются все виды предпринимательской деятельности, но раздельно по каждому из них. Фотогалерея: пример заполнения некоторых листов КУДиР Пример заполненной таблицы 1–1А: учёт приобретённого сырья и материалов Продолжение примера по таблице 1–1А: расчёт итоговых показателей Образец заполненной таблицы 1–4А: учёт материальных расходов Продолжение примера заполнения таблицы 1–4А: регистрация остатков материалов Заполненный бланк таблицы 1–7А: подведение итогов налогового периода Пример заполнения таблицы 2–1: учёт амортизации основных средств Образец таблицы 6–2: регистрация прочих расходов КУДиР для ИП-сельхозтоваропроизводителей Индивидуальные предприниматели — плательщики ЕСХН также обязаны вести подобный учётный регистр. Порядок заполнения подробно прописан в Приложение №2 к минфиновскому приказу от 11.12.2006 №169н. Бланк КУДиР в этом случае — это «титульник» и два раздела. Первый — сведения о доходах/расходах. Второй посвящён затратам на приобретение ОС и НМА, которые принимаются в расчёт при определении налогооблагаемой базы по ЕСХН. Таблица: содержание 1 раздела № графы Что отражается Пункт Приложения 1 № операции по порядку 3.1 2 Дата и № первичного документа 3.2 3 Содержание операции 3.3 4 Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК). Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы, облагаемые по спецставкам. Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН 3.4 5 Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН 3.5 Аналогичным способом расписано содержание второго раздела регистра. Таблица: рекомендации для заполнения 2 раздела № графы Что отражается Пункт Приложения 1 № по порядку 4.3 2 Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам. 4.4 3 Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтверждённая документом. 4.5 4 Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введённых в эксплуатацию до 31.01.1998). 4.6 5 Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учёту НМА. 4.7 6 Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретённого/ сооружённого/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретённого/ созданного в период применения ЕСХН.ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: ввод ОС в эксплуатацию; подача документов на госрегистрацию; оплата расходов по ОС. В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС.ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: принятие НМА на учёт; оплата расходов по НМА. 4.8 7 Срок полезного использования, если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН. 4.9 8 Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов: ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учёт; подача документов на госрегистрацию; оплата расходов по ОС/НМА. Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешёл на уплату ЕСХН. 4.10 9 Количество полугодий года, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введённый в эксплуатацию объект ОС или НМА. 4.11 10 Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно Итоговая строка = графа 6 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 14 + графа 15 4.12 11 Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11= графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2 знаков после запятой. 4.13 12 Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100, отражаются в последний день полугодия. 4.14 13 Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за налоговый период (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9* графа 11/100). 4.15 14 Расходы на ОС и НМА, учтённые в расходах для исчисления ЕСХН за предыдущие налоговые периоды (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие налоговые периоды).Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14. 4.16 15 Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 — графа 14).Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15 4.17 16 Дата выбытия / реализации ОС или НМА. 4.18 Итоговая строка Итоговая строка = графа 6 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 14 + графа 15 Книга учёта доходов для патенщиков Книга учёта доходов (КУД) ИП, применяющих патентную систему, пожалуй, самая простая из всех имеющихся учётных книг. В её составе лишь «титульник» и один раздел «Доходы». Прежде чем его заполнять, следует ознакомиться с бланком КУД. Таблица: заполнение 1 раздела Графа Содержание 1 порядковый № хозоперации 2 дата и № первичного документа 3 содержимое отражаемой операции 4 отражаются только доходы от деятельности ИП, поименованной в патенте Заполненный титульный лист документа содержит Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, его ИНН, место получения патента и срок его действия, а также период ведения КУД. Образец заполненного титульного листа для Книги на ПСН Заполнять лист 1 необходимо на основании первичных платёжных документов: приходных кассовых ордеров, чеков ККТ, платёжных поручений банка. Образец заполненного Раздела 1 книги доходов предпринимателя на ПСН На каждый патент заводится отдельная книга учёта доходов. Если у ИП имеется несколько действующих патентов, то и книг будет столько же. Некоторые особенности электронной КУДиР Книга может вестись в электронном виде с помощью различных бухгалтерских сервисов. Работать в них не составит труда даже тем бизнесменам, кто не владеет специальными бухгалтерскими знаниями. Вся введённая в базу «первичка», содержащая сведения о доходах и расходах, автоматически подтягивается сервисом в нужные разделы КУДиР. Это позволяет значительно сэкономить время пользователя и избежать досадных ошибок. Если в последующем первичные документы по каким-либо причинам корректируются, то все изменения сразу же отражаются и в самой книге. По окончании налогового периода электронный регистр следует обязательно распечатать на бумаге, сброшюровать, сделать заверительную надпись, проставив подпись руководителя (ИП) и печать, если таковая имеется. Видео: всё, что нужно знать о КУДиР Чтобы бизнес приносил удовлетворение, следует должным образом организовать все его участки. Важная роль в этом процессе принадлежит правильной фиксации фактов финансово-хозяйственной деятельности организации или ИП. В зависимости от выбранного налогообложения, применяются те или иные учётные регистры. КУДиР — самый распространённый способ учёта хозопераций у большинства налогоплательщиков-ИП. Умение ориентироваться в видовом многообразии этого документа, знание некоторых особенностей его ведения позволит избежать проблем с налоговой службой, а предпринимательскую деятельность сделать более прозрачной. Автор: ozakone Распечатать Оцените статью: 54321 (0 голосов, среднее: 0 из 5) Поделитесь с друзьями!