Увольнение работников — распространённое явление, происходящее в силу определённых жизненных обстоятельств. Процедура увольнения должна быть проведена по всем правилам, предусмотренным законодательством нашей страны, и зафиксирована в специальных документах с указанием необходимых сотруднику выплат. С недавнего времени обязательному заполнению подлежит декларация 6-НДФЛ, где и должны отражаться подобного рода отчисления. Но далеко не каждый участник предпринимательской деятельности осведомлён, как корректно отразить увольнение и предусмотренный законом налог в форме 6-НДФЛ.
Содержание
Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника
Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников.
Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь. Расчёт состоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика.
Титульный лист содержит в себе общие сведения об организации. На нём не фиксируется информация по уволенным работникам
Это могут быть отчисления следующего рода:
- зарплата;
- больничный;
- отпускные;
- материальная помощь;
- отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.
Образец заполнения декларации здесь.
Видео: характеристика декларации 6-НДФЛ
Согласно Трудовому кодексу РФ, работодатели обязаны выплатить работнику все полагающиеся ему денежные средства при увольнении в полном объёме.
Уволенному сотруднику полагается ряд обязательных выплат, расчёт которых должен быть отражён в бухгалтерской документации
Это могут быть следующие выплаты:
- заработная плата;
- компенсация за отпуск, которым сотрудник не воспользовался;
- выходное пособие.
Налогоплательщик должен представить в органы налоговой службы отчёт, в котором содержится исчерпывающая информация об НДФЛ, перечисленном в бюджет.
Такими налогоплательщиками являются так называемые налоговые агенты, а именно:
- разного рода организации и предприятия (юридические лица);
- лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью индивидуально;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
Данная отчётность оформляется по всем видам дохода физических лиц за отчётный период. Процедура увольнения сотрудника не является исключением. Отчётность представляется в налоговые органы до конца того месяца, который следует за отчётным кварталом (но не позже). Если говорить о декларации за год, то это должно произойти до 1 апреля, следующего за отчётным годом.
Декларация 6-НДФЛ должна быть сдана в установленные законом сроки
Налоговая отчётность сдаётся в следующие места:
- физическими лицами — по месту их жительства;
- юридическими лицами — по месту их регистрации.
Стоит иметь в виду, что дата перечисления НДФЛ по уволенным не всегда совпадает с днём перечисления налога по работающим сотрудникам.
День, когда произошло увольнение гражданина, является днём получения дохода. Он фиксируется в строке 100 отчётности. Руководство должно выплатить в этот день все суммы, которые работнику причитаются по закону. Расчёт осуществляется на следующий день в том случае, если он не посетил рабочее место в день увольнения.
Таблица: фиксация выплат в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника
| Номер строки в отчётной декларации | Отражаемые данные |
| 100 | День, когда был уволен сотрудник и начислен заработок. |
| 110 | Фиксируется дата, когда были произведены все предписанные работнику выплаты. |
| 120 | Дата перечисления налога. НДФЛ перечисляется на следующий день после даты, указанной в строке 110. Если это день является выходным, указывается первый рабочий день. |
Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника
Согласно Трудовому кодексу РФ, уволенные граждане вправе рассчитывать на денежную компенсацию за те отпуска, которыми они не воспользовались. Подобная выплата облагается НДФЛ в общем порядке.
Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:
- в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
- в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.
Дни удержания налога и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будут совпадать
Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.
Руководство может рассчитаться с бывшим трудоустроенным ещё до его увольнения, т. е. заранее осуществить выплату, которая компенсирует ему неиспользованный отпуск. В этом случае и подоходный налог удерживается до момента увольнения работника. Сам расчёт производится в день его увольнения, т. е. сотрудник вправе воспользоваться перед увольнением оставшимися днями отдыха, а затем покинуть место работы. Тогда день увольнения совпадёт с днём отпуска. В данном случае компенсация неиспользованного отдыха не выплачивается и не отражается в декларации 6-НДФЛ.
Видео: отпускные в 6-НДФЛ
Отражение выплаты выходного пособия в 6-НДФЛ
Руководство организации, в которой работал уволенный гражданин, обязано предоставить ему выходное пособие, если это увольнение происходило по обоюдному согласию.
Выходное пособие — обязательная выплата при увольнении по согласию сторон
Подобная выплата не облагается НДФЛ в том случае, когда её размер не превышает трёх средних заработков бывшего сотрудника. Тогда в 6-НДФЛ его можно не фиксировать. Но если выходное пособие больше указанного лимита, оно в обязательном порядке фиксируется в отчётности в строках 020 и 130.
Под датой получения выходного пособия и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Когда сумма выплаченного выходного пособия превосходит лимит, то облагается налогом она не вся, а только разница между той, что была начислена, и суммой трёхкратной средней зарплате.
Видео: когда выходное пособие облагается налогом
Пособие по увольнению фиксируется в декларации следующим образом:
- в строке 100 отображается день, в который произошло увольнение и получение дохода;
- в строке 110 фиксируется дата, когда окончательно состоялся расчёт;
- в строке 120 указывается дата исчисления налога (день, следующий за датой, указанной в строке 110).
Пример заполнения 6-НДФЛ при выплате пособия при увольнении
Например, пособие по увольнению бывшего сотрудника равно 80 тыс. руб., что на 20 тыс. руб. больше трёхкратной величины заработка. В этом случае разница облагается НДФЛ (2600 руб.). Пособие выплачивается 20 марта, а налог перечисляется 21 марта.
В отчёте фиксируются следующие данные:
- строка 100 — 20.03.2017;
- строка 110 — 20.03.2017;
- строка 120 — 21.03.2017;
- строка 130 — 20 тыс. руб.;
- строка 140 — 2600 руб.
В том случае, когда основной доход работника и компенсация за отдых выдаются ему одновременно, в отчёте они отражаются одной выплатой (т. е. не разбиваются на два платежа). Для того чтобы не возникло путаницы в заполнении формы 6-НДФЛ, можно воспользоваться приведённой ниже таблицей.
Таблица: даты в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника и в иных ситуациях
| Вид полученного дохода | Дата получения (строка 100) | Дата отчисления налога в бюджет (строка 120) |
| Зарплата и премии за трудовую деятельность | В последний день каждого месяца. | В этот же или на следующий день. |
| Материальная помощь | По факту выдачи. | Не позднее чем через сутки после получения. |
| Оплата больничного, отпускные | День получения денег. | В последний день месяца, в котором работнику была положена такая выплата. |
| Выплаты, предусмотренные при увольнении сотрудника | Последний день работы. | Не позже следующего дня после выдачи сотруднику денежных средств. |
Стоит обратить внимание на правильность заполнения декларации. Ошибки могут привести к искажению данных, что, в свою очередь, влечёт административную ответственность в виде штрафа. Если отчёт, направленный в органы ФНС, содержит искажённую информацию, то штраф, налагаемый в таком случае на налогового агента, будет равен 500 руб. за один документ.
Видео: ответственность за несвоевременность подачи 6-НДФЛ
Если работник был уволен, он имеет право получить определённые выплаты со стороны организации, в которой был трудоустроен. Руководство организации, в которой работал сотрудник, обязуется выдать уволенному основной доход в виде заработной платы. И также ему причитается денежная компенсация за те отпуска, которыми он не воспользовался, а также выходное пособие. Все эти отчисления отражаются в декларации 6-НДФЛ, предоставляемой налоговикам в установленные законом сроки. Необходимо помнить, что все суммы, полагающиеся бывшему работнику, выплачиваются в день увольнения либо на следующий день. Какие бы отчисления ни отражались в отчётной декларации, она не должна содержать некорректные данные.