Не все предприниматели знают, что такое патент на ведение предпринимательской деятельности, хотя целью такого патентования является упрощение налоговой ответственности. Для представителей малого бизнеса особенно важно быть в курсе этого вопроса. А для того чтобы понять, кто и как может получить такой патент, нужно разобраться в законодательных нормах.

Что такое патент для ИП

Патентование предпринимательской деятельности — это режим налогообложения (ПСН), направленный на упрощение налоговой ответственности. Однако в отличие от других режимов, патентование не является обязательным, так как его актуальность в каждом конкретном регионе зависит от того, принимал ли этот регион такой законопроект.

Симуляционный график

Каждый бизнесмен хочет направлять все силы в развитие дела и не тратить время на лишнюю отчётность

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст.346.43 Налогового кодекса РФ

Целью введения такого режима является легализация теневого бизнеса. Ведь если предложить предпринимателю выгодные налоговые условия, то ему незачем будет скрывать доходы или избегать выплат налога другими способами. К тому же каждый предприниматель может иметь несколько патентов.

Плюсы и минусы ПСН

Отличия патентной системы от других режимов налогообложения и определяют преимущества и недостатки данной системы. На основании этих сравнений предприниматели выбирают наиболее удобный способ налогообложения. Плюсами ПСН являются:

  • экономия времени (не нужно сдавать декларации по всему сроку действия патента);
  • не нужно совершать срочные (квартальные) налоговые выплаты (в стоимость патента уже входит налог);
  • стоимость патента не зависит от доходов, а от физических показателей (квадратура занимаемого помещения, штат сотрудников и т.д.);
  • упрощённая система бухгалтерской отчётности;
  • сумма налога является точной и зафиксирована на патентном документе;
  • предприниматель сам выбирает срок действия патента (от 1 месяца до 1 года).

Однако есть свойства ПСН, из-за которых предприниматели отказываются от патента в пользу других режимов:

  • ограниченное число видов бизнеса, для которых подходит данный режим;
  • налог по патенту включает только налоговые взносы, но не освобождает от пенсионных взносов;
  • ПСН распространяется только на ИП;
  • заранее понять, какую выгоду или ущерб принёс патент — нельзя.

Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП

Точный перечень видов деятельности определяется законодательством субъекта РФ. Например, на 2017 год в Москве 65 видов деятельности подразумевают возможность получения патента. Но уже в Московской области этот список сокращается на 7 пунктов.

Гравировка на кольце

Гравёрные и ювелирные услуги являются одним из видов деятельности, подразумевающим возможность получения патента

Полный список видов деятельности, среди которых каждый субъект РФ может выбрать и утвердить подходящие для своего региона, рассмотрен Налоговым кодексом:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт мебели;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке картофеля, зерна, круп, маслосемян, изготовлению и копчению колбас, давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, обработке шкур и шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зелёных насаждений; изготовление валяной обуви и сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт турснаряжения и инвентаря; услуги по обработке огородов и дров; услуги по ремонту и изготовлению оптики; изготовление визитных карточек и приглашений на торжества; переплётные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных приборах);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • услуги по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • услуги платных туалетов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по прокату;
  • экскурсионные услуги;
  • обрядовые и ритуальные услуги;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • торговля в розницу, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общепита площадью зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • производство молочной продукции;
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Условия получения патента на предпринимательскую деятельность

Начальник и подчинённая

Для успешного перехода на ПСН нужно изучить условия получения патента

Для того чтобы перейти на ПСН, нужно соответствовать условиям, установленным Налоговым законодательством:

  • получить патент может только предприниматель, зарегистрированный в качестве ИП;
  • количество сотрудников не может превышать 15 человек;
  • сумма дохода за год не должна превышать сумму в 60 миллионов рублей.

Исходя из этого, становится ясно, что бизнес в виде ООО и т.д. не сможет его получить. Под количеством сотрудников подразумевается общее число работников. Например, если в одной парикмахерской ИП работает 8 человек на упрощёнке, то во вторую парикмахерскую, которая будет на ПСН, можно нанять только 7 сотрудников.

Ограничительная сумма в 60 миллионов рублей предусмотрена поправками, внесёнными в Федеральный закон N°117. Последние изменения в законе произошли 3 апреля 2017 года. Если на часть бизнеса распространяется действие патента, а остальное, например, на упрощёнке, то ежегодный доход рассчитывается суммарно.

Сколько стоит

Сам патент купить нельзя. Оценивается и единовременно оплачивается налог за весь срок действия патента. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%.

Разумеется, заранее предугадать, каким будет доход, невозможно, поэтому налог исчисляется из потенциально возможного дохода. Такой доход и станет налоговой базой для патента. Размеры возможного дохода зависят от региона ИП. Точную сумму по выбранному виду деятельности можно узнать в ИФНС по юридическому адресу ИП.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменён законом субъекта Российской Федерации.

Ст.346.48 Налогового кодекса РФ

Как подсчитать стоимость патента самостоятельно

Например, в Ростове в 2016 году годовой доход ИП по переводческих услугам составил 100000 рублей. В 2017 году для расчёта стоимости патента используется именно эта цифра. Важно учитывать, что патент можно оформить только в начале года, с наступлением нового налогового периода. Расчёт происходит по формуле:

100000 * 6% = 6000 рублей.

Росток из монет

Сэкономленные патентом деньги можно направить на развитие бизнеса

Если рассчитывается стоимость патента на полгода, рассчитываем так:

(100000 * 6%) : 2 = 3000 рублей.

Также можно воспользоваться калькулятором налога на сайте https://www.nalog.ru.

Определив примерную стоимость патента и сравнив эту сумму с годовым налогов при УСН, предприниматель может сделать свой выбор. При оплате патента предприниматель освобождается от налога НДС и НДФЛ.

Как получить

Для получения патента ИП нужно написать заявление о переходе на ПСН. Форму можно заполнить с помощью любой удобной программы и распечатать. Бланк в pdf-формате можно скачать на сайте https://www.nalog.ru. А также можно сформировать заявление с помощью программы «Налогоплательщик». У предпринимателей, которые составляют отчётность самостоятельно, такая программа есть на компьютере.

В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подаётся одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Ст.346.45 Налогового кодекса РФ

В заявлении нужно указать все требуемые данные в соответствии со свидетельством о постановке на учёт и другими документами.

Фотогалерея: образец заявления на получение

Порядок действий

Заявление нужно подавать в отделение налоговой по месту жительства предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель подаёт лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передаёт в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ст.346.45 Налогового кодекса РФ

Если заявление подаётся почтой, то его нужно отправить как можно раньше, так как иногда почта не успевает доставить письмо до адресата за 10 дней и придётся ждать следующего налогового периода. Опись вложения и почтовые квитанции нужно сохранить. При личной подаче заявления от предпринимателя нужен только паспорт, инспекторы проверят соответствие паспортных данных сведениям, указанным на 1 листе заявления. Если же документ подаётся не лично бизнесменом, а представителем, то в заявлении должно быть указано его имя, а с собой он должен иметь документ, подтверждающий полномочия (например, доверенность).

Иногда у инспекторов возникают вопросы относительно правильности заполнения бланка, поэтому юристы советуют брать с собой нормативные документы. При подаче нужно попросить расписку (это официально разрешённое требование). Расписка представляет собой небольшой бланк, в который вносится Ф.И.О. инспектора, принявшего заявление, дату и печать ИФНС.

Некоторые стесняются спрашивать расписку, так как считают это невежливым. На самом деле любой юрист посоветует спрашивать её при подаче любых документов в любую инстанцию. Если учреждением не предусмотрена выдача расписок, то принято визировать документ. Например, при подаче документов в Минюст на регистрацию юридического лица, специалисты Минюста настаивают на том, чтобы заявитель взял расписку.

Часы и деньги

Получение патента ИП достаточно простая и быстрая процедура

Срок оформления перехода на другой режим налогообложения составляет 5 дней. Нужно прийти в то же отделение налоговой с паспортом и распиской. Если заявление подавал представитель, то забрать его может как представитель, так и сам предприниматель, и наоборот. У инспектора, который выдаст вам патент, нужно попросить реквизиты для оплаты патента. А также можно попросить памятку о ПСН. На ней будет указана всякого рода значимая информация (коды классификаций, даты, сроки и т.д.)

Важно: несмотря на то, что ИП с патентом освобождаются от текущих налогов, им следует вести КУДиР (книгу расходов и доходов). Как минимум в ней должны быть указаны взносы в ПФР и соцстрах. Иногда в ней указываются выплаты по больничным листам и другие расходы. Суммы, которые указаны в графе расходов, уменьшают сумму налога.

В каких случаях могут отказать

Иногда случаются ситуации, когда через 5 дней после подачи заявления вместо патента предпринимателю возвращают документы обратно. Это отказ в выдаче патента. Такое может произойти в следующих случаях:

  • если неправильно указан срок патента;
  • если в поданном заявлении содержится вид деятельности, не подпадающий под возможность использовать ПСН;
  • если ИП утрачивает право на использование режима ПСН в предыдущем периоде;
  • если налог не был уплачен полностью;
  • если неправильно заполнены обязательные поля в заявлении (нововведение 2015 года).

При обнаружении ошибок в заявлении, и если позволяет время, то можно переделать заявление и подать его ещё раз. Однако если вы указали неподходящий вид деятельности, придётся отказаться от ПСН или сменить вид деятельности. Некоторые предприниматели слегка видоизменяют направление бизнеса, чтобы его можно было отнести к разрешённым видам деятельности.

Самая серьёзная причина для отказа — утрата права на патент.

В каких случаях происходит утрата права на использование

Налоговым кодексом предусмотрены причины для утраты права:

  1. Количество наёмных работников, допустимое для патентной системы, было превышено.
  2. Максимальный размер доходов был превышен.
  3. Оплата патента не была вовремя произведена.

Если причиной утраты права стала неуплата патента, можно погасить задолженность и подать новое заявление в следующем календарном году. Если было превышено количество работников, но к следующему году их опять стало менее 15, то в следующем году можно подать заявление снова.

Мужчина с калькулятором заполняет документы

Предприниматель не может подавать повторное заявление при утрате права в текущем году

Если у предпринимателя был патент, но это право утрачено, налоговая автоматически переведёт его на общую систему налогообложения в течение недели.

Как оформить через интернет

Такой способ удобен для тех, кто не хочет тратить и дня впустую, и для тех, кто не может подать заявление, придя лично. Процедура оформления достаточно несложная, но она доступна тем, у кого есть компьютер:

  1. Регистрация на портале госуслуг (gosuslugi.ru) и получение электронной подписи.
  2. Установка программы «Налогоплательщик» (есть на сайте nalog.ru).
  3. Формирование заявления на патент с помощью программы и его распечатка.
  4. Подписание заявления и заверение у нотариуса.
  5. Сканирование заявления и паспорта.
  6. Заполнение формуляра заявки на портале и прикрепление документов.

Система предложит дату посещения налоговой. Если ваши документы составлены правильно, то вам придёт уведомление из налоговой. Важно помнить, что на обработку заявки уйдёт некоторое время. Портал не занимается налоговыми вопросами, а является посредником между налогоплательщиком и налоговой.

Законом не запрещается направление заявлений посредством электронной почты. Для этого нужно найти адрес электронной почты ИФНС в вашем районе и направить скан всех документов с подписями. Документы будут обработаны отделом канцелярии и направлены руководителю отдела по вашему вопросу.

Любой из этих способов не является гарантией на получение патента. Поэтому если нет возможности личного посещения ИФНС, лучше направить документы обычной почтой или курьером.

Видео: регистрация на портале госуслуг

Срок действия

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Ст.346.49 Налогового кодекса РФ

В соответствии с налоговым кодексом, патент для ИП действует в течение срока, указанного в заявлении о переходе на ПСН. Такой срок может исчисляться налоговыми периодами:

  • 3 месяца;
  • 6 месяцев;
  • 9 месяцев;
  • 1 год.

Налогоплательщик может выбрать удобный срок действия самостоятельно. Например, исходя из возможности оплатить налог за весь год.

Как продлить патент

В связи с тем, что максимальный срок действия патента составляет 12 месяцев, а год по патенту равен календарному году с января по декабрь, то и продлевать его нужно в конце календарного года. Налоговым кодексом предусмотрено, что продление возможно на основании заявления в налоговую, которое должно поступить к рассмотрению не позднее, чем 20 декабря. Для этого нужно составить заявление.

Важно в своём заявлении указать реквизиты именно того отделения налоговой, где был получен патент.

Если предприниматель не успел подать заявление, или заявление составлено неправильно, ПСН автоматически сменяется на основную систему налогообложения. А снова перейти на патентную систему можно будет только через год. Поэтому важно не опаздывать с продлением.

Мужчина среди документов

В отличие от остального налогового документооборота, продление патента является простым действием. Налоговой не нужно от вас каких-либо подтверждений, так как репутация налогоплательщика основывается на предыдущем налоговом периоде

Для того чтобы составить заявление, можно скачать готовый бланк заявления (такой же, как и первичный патент) и заполнить его. А также можно обратиться в ваше территориальное отделение налоговой и сообщить о том, что хотите продлить патент. Форму патента могут выдать и инспекторы, останется лишь заполнить. Важным критерием для принятия решения по вашему заявлению станет наличие произведённой оплаты за прошлый период.

Возможные штрафы в 2017 году

Штрафов, назначенных налоговой, может быть несколько.

  • за несвоевременную постановку на учёт;
  • за неполную оплату налога в связи с неправильным исчислением налоговой базы;
  • за нарушения, связанные со сдачей страховой отчётности и сведений о сотрудниках;
  • за несвоевременную сдачу сведений о среднесписочной численности работников;
  • за нарушение правил сдачи ежегодной бухгалтерской отчётности;
  • за нарушение правил сдачи ежегодной отчётности в Федеральный орган государственной статистики.

Если предприниматель осуществляет свою деятельность на территории, не относящейся к патенту, без постановки на учёт, то штраф может составить 10% от дохода, которую ИП получил за этот срок. Такой штраф не может быть меньше 40000 рублей. Налоговая база зависит от доходов и расходов. Если ИП отразил в КУДиР неверные данные, то виноватым могут признать именно ИП. Штраф в таком случае составит 10% от неоплаченной суммы.

Если ИП имеет работников и просрочил или неверно заполнил 2-НДФЛ, 6-НДФЛ или СЗВ-М, то штраф составит 1000, 1000 и 500 рублей, соответственно. В последнем случае штраф назначают даже в том случае, если просрочка составила 1 день. За несвоевременную сдачу отчётности в ПФР (РСВ-1) назначается штраф в размере 5% от суммы исчисленных взносов за каждый из 3 последних месяцев. За просрочку сдачи 4-ФСС штраф назначается в виде суммы двух штрафов (по больничным и травматического отчётам). Минимальная сумма такого штрафа — 1100 рублей. Максимальная рассчитывается в процентах от 15 до 35%.

Штрафы за несдачу или просрочку сдачи отчётов о численности работников и бухгалтерии составят по 200 рублей. Но бухгалтерский отчёт состоит из 5 отчётов, значит общий штраф может составить 1000 рублей.

Самый крупный штраф за просрочку или несдачу отчёта в Росгосстат, назначат штраф от 10000 до 20000 рублей в первый раз. За повторное нарушение штраф увеличится на сумму 30000–50000 рублей.

Патент ИП является особым режимом налогообложения, созданным для удобства предпринимателей. Для перехода на этот режим необходимо подать заявление в ИФНС. В качестве приложения необходим только паспорт, госпошлину платить не надо. ПСН освобождает от уплаты налогов на доходы и сдачи декларации о доходах, но эти правила действуют только во время действия патента. ИП может утратить право на патент, а также на предпринимателя могут быть наложены штрафные санкции.