Налог на прибыль организаций

Для начала разберемся, что такое налог на прибыль? Налог на прибыль организаций является прямым налогом, который платят юр. лица, применяющие ОСНО (общая система налогообложения). Он начисляется в процентном соотношении на прибыль организации, то есть, на разницу между выручкой и расходами.

Чем выше прибыль, тем выше сумма налога. Если прибыль у компании нулевая или расходы превысили доход – то налогом облагать нечего.

ИП на ОСНО этот вид налога на прибыль не платят, а платят НДФЛ. Сроки уплаты, категории налогоплательщиков и все остальные правила прописаны в НК РФ, глава 25.

Налог на прибыль для юридических лиц – это один из главных источников пополнения государственного бюджета и показатель финансовой успешности предприятий. Но посчитать его сумму правильно сможет только квалифицированный бухгалтер: часть затрат организации при расчете нельзя отнести к расходам, уменьшив таким образом налогооблагаемую базу.

Вот пример таких затрат:

• Начисленные налогоплательщиком дивиденды;
• Штрафы, пени, возмещаемый ущерб, санкции и другое;
• Взносы в уставный капитал и вклады в товарищества;
• Взносы на добровольное страхование и прочее;

Налог на прибыль: кто платит, кому начисляется

У данного налога есть 2 вида налогоплательщиков.

1. Первый – российские организации, зарегистрированные и осуществляющие свою деятельность на территории РФ.
2. Второй – иностранные компании, являющиеся резидентами РФ или компании, руководство над которыми осуществляется из Российской федерации или которые имеют доход через работу своих филиалов и представительств на территории Российской Федерации.

Налог на прибыль – сколько процентов уплачивают разные отрасли

Единой ставки для всех нет. Но базовая ставка для большинства предприятий, не освобожденных от уплаты, составляет 20%, из которых 17% отправляется в региональный бюджет и 3% в федеральный бюджет.

Есть организации с пониженной и повышенной налоговой ставкой. Для иностранных юридических лиц, которые не имеют постоянного представительства в России, но имеют доход от сдачи в аренду и ремонта подвижных ТС или контейнеров, ставка составляет 10%.

На прибыль по ценным бумагам российских компаний ставка составляет 15% для иностранных организаций и 30% для иностранных организаций, у которых российские ценные бумаги учитываются на счете депо.

Самая высокая ставка налога на прибыль в размере 50% применяется к отрасли по добыче углеводородного сырья со дна Каспийского моря.

Метод расчёта

Российские организации могут вести учет доходов и расходов двумя способами:

• — кассовый метод, когда доход или расход учитывается по факту перечисления в кассу или из кассы предприятия. Удобно применять, когда выгода за квартал составляет не более миллиона рублей.

• метод начисления, когда вне зависимости от времени производимых оплат, операции учитываются тогда, когда они были совершены.

Каждое предприятие самостоятельно определяет, какой метод использовать и обязательно прописывает его в учетную политику. Налогооблагаемую базу посчитать не трудно: от дохода вычитаем расход. Главное, правильно учесть, что можно относить к налогооблагаемой прибыли и убытку.

Чтобы произвести расчет, необходимо правильно учесть доходы по налогу на прибыль, расходы и посчитать базу налогообложения. Если у организации несколько отраслей деятельности с разной применяемой ставкой, то и сумму налога необходимо считать отдельно к каждому виду прибыли.

В денежном исчислении налог на прибыль – это что? Например, у ООО за период доход составил 1 000 000 рублей. Налог на прибыль по бюджетам распределяется следующим образом:

• 1 000 000 * 17% = 170 000 руб. уплачивается в региональный бюджет.
• 1 000 000 * 3% = 30 000 руб. уплачивается в федеральный бюджет.

Кто освобожден от уплаты

У налога на прибыль плательщики делятся на две части, с которых не взимается данный вид налога. Одна часть из них облагается другими видами налога, другая — не платит ничего. Основные виды юридических лиц, освобожденных от уплаты налога или имеющих ставку 0%:

1. Организации, использующие другую систему налогообложения: УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН и другие;
2. Организации, имеющие статус участника проекта научно-исследовательской деятельности. Например, «Сколково».
3. Организации, деятельность которых сосредоточена на Северо-Курильском, Южно-Курильском или Курильском городском округе;
4. Организации, оказывающие социальные, медицинские и образовательные услуги;
5. Аккредитованные IT-компании;

С полным списком можно ознакомиться в ст. 246 и ст. 247 25 главы Налогового кодекса РФ.

Как заполнить налоговую декларацию

За последние годы декларация стала более объемной и количество заполняемых разделов зависит от периода, за который будет производиться оплата. Заполнять разделы, в которых нечего отражать (не было прибыли или убытка), не нужно.

Что важно учесть при заполнении декларации:

• — каждая страница, начиная с титульного листа, должна быть пронумерована;
• — показатели стоимости необходимо указывать в полных рублях, а если они исчисляются в отрицательном значении, то ставить перед ними “-”;
• — оформление текста должно начинаться с заголовка, написанного заглавными буквами 16 размера и шрифтом Courier New;
• — в полях, не подлежащих заполнению, обязательно ставится прочерк, пустые графы недопустимы;
• — нельзя использовать корректирующие средства для устранения ошибок и вносить правки;
• — декларация в печатном виде должна размещаться только с одной стороны листа;
• — для печатного формата декларации используются только чёрные чернила.

Необходимо обратить внимание – даже если деятельность организации не принесла прибыли за отчетный период или вообще не занималась какой-либо деятельностью, декларацию все равно необходимо заполнить и предоставить в установленный срок.

Когда платить налог на прибыль

В 2023 году законодательством установлен крайний срок предоставления налоговой декларации 28 числа каждого месяца.

Ежемесячные отчеты необходимо предоставлять не позже 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным. То есть, за апрель 2023 – 28.05.2023.

А ежеквартальные отчеты нужно предоставлять не позднее 28 числа месяца, следующего после отчетного квартала. За 1 квартал – 28.04.2023.

Налог на прибыль по годам подается до 25 марта года, следующего за отчетным.

Для организаций, чья численность работников не превышает 100 человек, декларацию можно предоставлять на бумажном или электронном носителе, а если численность работников более 100 – только в электронном виде.

Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то декларация предоставляется и по месту головного офиса вместе с распределением прибыли подразделений, и по месту нахождения этих подразделений. За предоставление декларации или уплаты налога позже крайнего срока, организации поступает требование об уплате вместе с начисленными пенями.

За грамотным ведением бухгалтерского и налогового учета рекомендуется обращаться в профильные организации или нанимать хороших специалистов на само предприятие.